현금등가물 현금과 등가물 개념공부

현금등가물

① 일정량의 현금과 동등한 실현가치를 가진 재산을 말하는 것이다. 

이 개념이 사용되는 것은 보통 교환거래에 있어서 현금 이외의 것으로 대가가 지금되는 경우이다. 

이러한 경우 취득된 자산의 원가를 결정할 때 위 재산을 현금과 직접적으로 교환할 때 실현될 수 있는 예정화폐액으로 한다. 

일반적으로는 매매의 경우에 발생하는 외상매출금이나 받을어음 두 과 같은 유동적인 채권, 또는 채무의 형태가 많다. 

이처럼 현금등가물은 현금 이외의 대가로 현금수지액에 준하는 객관적인 가치를 의미한다. 

② 즉시 현금화할 수 있어서 현금을 보유한 것과 동일한 의미를 갖는 자산을 말한다.

출처 : 매일경제용어사전

1.현금 (Cash)

1)현금

2)예금 : 당좌예금(Checking deposit), 요구불예금(Demand deposit)

3)수표 : 자기앞수표(Cashier's check), 당좌수표

 

2.현금등가물(Cash equivalent)

단기이며 매우 유동성이 높은 투자로서

1. 바로 지정된 금액의 현금으로 전환가능하고
2. 만기가 거의 다 되어서 이자율 변화에 대한 위험이 크지 않은 것

=>일반적으로 구매날짜로부터 만기가 3개월 이하인 투자 : 국공채(Treasury bill), 상업어음(Commercial paper), 양도성 예금증서(CD)

 

*현금으로 분류되지 않는 항목

①선일자 수표 => 채권

②차용증서 =>채권

③당좌차월=>단기차입금

④보상예금=>차입금에 대해 은행에서 일정금액의 예금을 요구하는 경우 그 예금을 말함. 단기차입금에 대한 보상예금은 유동자산, 장기차입금에 대한 보상예금은 비유동자산으로 분류

⑤사용이 제한된 현금=>공장 확장용 fund, 채권상환용 fund : 사용제한의 목적물의 성질에 따라 유동자산 또는 비유동자산으로 분류

 

3.은행계정 조정

1)은행계정 조정 방법

구 분	기말 은행계정 잔액	기말 장부 잔액
더하기	은행 미기입 예금(Deposits in transit) xxx 은행 과소 계상 에러(Bank error understated) xxx	은행에서 수금한 채권(A/R, N/R) xxx 수익 이자(Interest earned) xxx 장부 과소 계상 에러(Book error understated) xxx
빼기	기발행 미인출 수표(Outstanding check) xxx 은행 과대 계상 에러(Bank error overstated) xxx	부도 처리된 수표(NSF check) xxx 은행 수수료(Bank service charge) xxx 장부 과대 계상 에러(Book error overstated) xxx
	올바른 현금 잔액 xxx	올바른 현금 잔액 xxx

 

2)은행계정 조정 사례

11월 30일 ISA㈜의 은행 현금잔액은 $22,190이고 반면에 장부 현금잔액은 $20,520이였다

• $3,680을 11월 30일 우편발송으로 예금하였으나 은행계정에는 반영되지 않음
• 11월에 발행된 수표가 은행계정에서 인출되지 않음(수표번호 #320 : $5,001)
• 11월중 은행은 $600의 받을어음을 수금했고 은행수수료 $16을 charge했지만 장부에는 반영되지 않음
• 고객으로부터 받은 수표 $220이 11월 30일 부도처리로 반송됨
• 외상매입금 지급을 위해 수표 $131를 발행하였으나 장부에는 $311로 잘못 기록함
• 주식회사 ABC가 발행한 $175 수표가 은행 실수로 회사의 계좌에서 인출됨

   

1. 은행계정 조정표

   	은 행			장 부
   은행 기말 잔액		22,190	장부 기말 잔액		20,502
   + 은행 미기입 예금 은행 실수	3,680 175	3,855	+ 은행 수금 받을어음 은행 실수	600 180	780
   - 기발행 미인출 수표		5,001	- 은행 수수료 부도처리 수표	18 220	238
   올바른 잔액		21,044	올바른 잔액		21,044

    

2. 4-column 은행계정 조정표

   	10/31	입금	지출	11/30
   은행 잔액	17,520	96,450	91,780	22,190
   은행 미기입 예금 At 10/31 At 11/30	4,200	(4,200) 3,680		3,680
   기발행 미인출 수표 At 10/31 At 11/30	(3,700)		(3,700) 5,001	(5,001)
   은행 실수 은행 수금 어음 장부 실수 은행수수료 부도 처리된 수표		(600)	(175)   180 (18) (220)	175 (600) (180) 18 220
   장부 잔액	18,200	95,330	92,848	20,520

[출처] 현금과 현금등가물|작성자 notam